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三、未辦理境外投資外匯登記的法律風險

如果境內(nèi)居民未按75號文和106號文規(guī)定辦理境外投資外匯登記，存在以下法律風險：
　　1.對于境內(nèi)居民已經(jīng)完成境外特殊目的公司的設立、融資及返程投資設立的外資企業(yè)，如果通過虛假承諾獲得外匯登記，境內(nèi)返程投資企業(yè)和境外實際控制人將會被追究逃匯責任，按照《個人外匯管理辦法》（中國人民銀行令2006年第3號）處以罰款。
　　2.返程投資企業(yè)未按75號文和106號文辦理境外投資外匯登記的情況下，其向特殊目的公司支付的利潤、紅利、清算、轉(zhuǎn)股、減資、股東貸款本息等款項會面臨外匯局依據(jù)有關(guān)規(guī)定在發(fā)生額度內(nèi)追究境內(nèi)企業(yè)和實際控制人的逃匯責任的法律風險（106號文附表1注意事項14：“境內(nèi)企業(yè)不得對未完整辦理境外投資登記的特殊目的公司支付利潤、轉(zhuǎn)股、減資、先行回收投資、清算所得以及股東貸款本息，違者按照逃匯行為予以處理”）。
　　3.境內(nèi)律師無法就擬在境外間接上市的主體公司在境內(nèi)的主要資產(chǎn)權(quán)益公司出具干凈的法律意見書。
　　4.國家外匯局檢查司以及各分支局檢查處可以從境外證券市場的公開信息里查到每一個境外間接上市項目的招股說明書中境外特殊目的公司存在境內(nèi)居民持股或者被其他外籍自然人和外國公司代持的信息，如果境內(nèi)居民沒有按照75號文和106號文的規(guī)定辦理境外投資外匯登記，則為外匯局執(zhí)行處罰提供了證據(jù)。
　　5.境內(nèi)居民如果未按照75號文和106號文的規(guī)定辦理境外投資外匯登記，那么未來境外特殊目的公司上市且創(chuàng)始人禁售期之后，出售其持有的股票所得收益就不能合法合規(guī)地匯入中國境內(nèi)結(jié)匯，同時還涉嫌承擔偷逃個人所得稅的法律責任。
　　6.對于以中國境內(nèi)資產(chǎn)到境外間接上市的項目，境外一些國家的證券監(jiān)管當局每年要求中國境內(nèi)律師出具類似“××××年該境內(nèi)所有企業(yè)完全遵守了中國境內(nèi)所有相關(guān)法律法規(guī)的要求”的陳述，如果未按照75號文和106號文的規(guī)定辦理境外投資外匯登記，則給律師出具干凈的法律意見書造成障礙。
　　7.未來境外擬間接上市的企業(yè)回歸中國境內(nèi)證券市場上市時，境內(nèi)居民或者境內(nèi)機構(gòu)在境外特殊目的公司持股的合法性和合規(guī)性存在法律瑕疵的問題，也就是說境內(nèi)居民或者境內(nèi)機構(gòu)在“走出去”的過程和歷史沿革不符合外資、外匯的相關(guān)管理規(guī)定，對未來回歸境內(nèi)上市構(gòu)成障礙。
　　8.其他未能預見的法律風險。

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