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■ 現(xiàn)在是征燃油稅最好時機，開征燃油稅可以將國家從龐大的燃油補貼中解放出來。
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此次增值稅轉(zhuǎn)型意義在于，由此前的試點地區(qū)擴大到全國，將工業(yè)企業(yè)集中地區(qū)全部涵蓋。
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建立一個好的納稅環(huán)境與稅負公平同等重要。
面對愈演愈烈的國際金融風(fēng)暴，我國政府提出了十項措施來提振信心，保持經(jīng)濟快速穩(wěn)定增長。多項稅收政策的調(diào)整轉(zhuǎn)型也是眾多措施中的一部分。稅收政策的調(diào)整能給本輪經(jīng)濟啟動帶來哪些作用？影響面又有多大？記者對中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓進行了專訪。
征燃油稅面臨十年來最好時機
《市場報》：您作為稅務(wù)方面的專家，曾在上世紀90年代參與過燃油稅是否開征的相關(guān)論證并同時負責(zé)草擬燃油稅的實施細則。近一陣，燃油稅即將開征的消息喧囂塵上，您如何看待？
劉桓：從現(xiàn)在的形勢來看，目前是提出開征燃油稅的最佳時機。
國家在上世紀90年代提出開征燃油稅的設(shè)想之后，一直沒有變成現(xiàn)實，其中包含了多方面的客觀因素。當時我們提出了燃油稅的設(shè)想與相關(guān)方案，甚至國家稅務(wù)總局方面都已經(jīng)做好了開征的準備，然而，此后國際油價一直不斷攀升，我國的成品油價格的倒掛現(xiàn)象嚴重，這成為開征燃油稅的最大障礙。
《市場報》：此前最大的障礙為什么忽然之間顯得如此容易逾越？
劉桓：應(yīng)該說美國的金融風(fēng)暴給國際原油市場帶來了沖擊，使我國的燃油稅改革面臨了前所未有的機遇。此前最大的問題是國際原油價格偏高，在此次金融風(fēng)暴之前，國際油價甚至已經(jīng)攀升到了每桶150美元。而在美國的次貸危機爆發(fā)后，金融機構(gòu)對各種金融衍生品的交易監(jiān)管加強，同時由于市場對未來的經(jīng)濟走勢缺乏信心，從而看空未來一段時間的原油需求，這兩者直接導(dǎo)致了原油價格的下跌。油價的下跌，使我們站在了一個十字路口，此前燃油稅改革受制約的油價因素忽然消失，我們應(yīng)該抓住這個機遇。
值得關(guān)注的另外一點是此次消息的來源——國家發(fā)改委首先放出了風(fēng)聲。應(yīng)該說這說明了國家進行燃油稅改革的決心與信心——此前燃油稅是否開征的焦點之一還在于國家稅務(wù)總局進行稅收改革的意愿與國家發(fā)改委控制作為重要戰(zhàn)略資源石油之間的矛盾。如果燃油稅一旦開征將結(jié)束我國油價雙軌制的歷史，真正實現(xiàn)多用多繳（稅），少用少繳（稅）實現(xiàn)了稅負公平。同時，也將國家從龐大的燃油補貼中解放出來，有利于國家集中有限財力辦好大事。
增值稅轉(zhuǎn)型影響巨大
《市場報》：我們注意到，在本輪刺激經(jīng)濟發(fā)展的過程中，稅收改革尤其是增值稅的轉(zhuǎn)型被放在了比較重要的位置上，請您評價一下其影響和作用？
劉桓：增值稅轉(zhuǎn)型的影響非常巨大，從數(shù)字角度看，此前有人測算在實施增值稅改革之后，國家每年將拿出1200億元。我個人認為這個數(shù)字預(yù)測得比較保守。如果按照減稅1200億元來計算，這些僅僅是設(shè)備采購資金的17%，換言之，我國一年的設(shè)備采購才7058億元，這個數(shù)字明顯被低估了。因為目前中國整體的固定資產(chǎn)投資規(guī)模一年大概在2萬億元左右，其中設(shè)備采購和投資占到50%，也就是將近1萬億元以上。然而，這個推測是按照2007年的水平來計算，隨著我們國家4萬億元投資拉動內(nèi)需的陸續(xù)到位，同時我們國家經(jīng)濟在今后一定時期內(nèi)還會保持快速增長的勢頭，投資規(guī)�？赡苓h比2007年水平要大，所以，此后每年我國都將拿出不少于1200億元用于增值稅轉(zhuǎn)型。從長遠看這是一個根本的改變。
我國從1979年開始實行增值稅，到1994年開始全面實施。應(yīng)該說這個稅種選擇得非常好，不過類型選擇得是最差的。因為以法國為代表的主要國家實行的是消費型增值稅，只有印度尼西亞和我國采用了生產(chǎn)性增值稅。這個做法使得我國的企業(yè)長期背上包袱。
此次全國推開增值稅轉(zhuǎn)型的意義還在于，由此前的試點地區(qū)擴大到全國，將工業(yè)企業(yè)集中地區(qū)全部涵蓋。
《市場報》：此次增值稅改革對所有工業(yè)企業(yè)的影響有何分別？是否對大家的影響接近趨同？
劉桓：影響肯定不同，要分行業(yè)分企業(yè)來對待。影響比較大的行業(yè)是資本密集型行業(yè)，這類行業(yè)購買設(shè)備比較多；再有勞動密集型行業(yè)，勞動密集型對于工具要求相對較高。而增值稅轉(zhuǎn)型，對知識密集型行業(yè)影響比較小。
應(yīng)注意打擊偷逃稅款
《市場報》：我們注意到《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》當中對小納稅人的稅率有所調(diào)整。
劉桓：確實，此次稅收政策轉(zhuǎn)型當中，小納稅人納稅存在亟待解決的問題。小納稅人目前占到90%，全國繳納增值稅的企業(yè)大概有1500萬，真正的一般納稅人只有140余萬，小納稅人占到90%。小納稅人在經(jīng)營過程中開具增值稅專用發(fā)票存在著手續(xù)繁瑣等問題，所以很多小納稅人根本沒有發(fā)票。雖然稅率從6%降低到3%，但是對他們而言，市場的經(jīng)營過程對他們很不利。比如大型國有企業(yè)規(guī)定采購物品一定要有發(fā)票，如果沒有發(fā)票就不能報銷，如果去沒有發(fā)票的公司購買會引起很多非議。從這個角度講，小納稅人開具發(fā)票困難，沒有發(fā)票，使得小納稅人銷售困難，使得他被迫去使用一些非正當?shù)母偁幨侄�，比如賄賂負責(zé)采購的干部，這就會增加商業(yè)賄賂的機會，也給了貪污腐敗滋生的土壤。從某種意義上小納稅人沒有發(fā)票問題一定要解決。
小納稅人在中國很多，然而有很多企業(yè)實際上已經(jīng)不是小納稅人了，它遲遲不辦理稅務(wù)的變更。比如南方很多企業(yè)存在“走貨”時根本不要發(fā)票，這就造成了“體外循環(huán)”。體外循環(huán)到底有多少？我們不好估計。所以，下一步我們的重點就應(yīng)該打擊逃票、逃稅的企業(yè)。讓真正納稅的人受到好處，讓偷逃稅款的人受到懲罰。建立一個好的納稅環(huán)境與稅負公平同等重要。
《市場報》：我們該如何核實企業(yè)是否真的購買了設(shè)備而非騙稅呢？
劉桓：確實，財政減收的問題比較大，所以，下一步就需要相關(guān)部門查缺補漏，加大打擊偷稅騙稅的力度。
稅收在啟動經(jīng)濟中的作用
《市場報》：請您評價本次出臺的增值稅轉(zhuǎn)型及將要出臺的消費稅和營業(yè)稅的調(diào)整在本輪經(jīng)濟刺激計劃中所起到的作用？
劉桓：兩句話：稅制改革在本輪刺激經(jīng)濟發(fā)展的過程中，起到了“拋磚引玉”和“先導(dǎo)帶動”的作用。
不能單純看稅本身的直接作用，應(yīng)該注重它的間接及連帶效用。目前，我們企業(yè)所得稅一年降低了幾百億元，再加上增值稅，實際本輪國家已經(jīng)讓出了將近2000億元的稅收，如果再算上財政，本輪我們企業(yè)和居民所得到的實惠應(yīng)當不止3000億元到4000億。
加大財政支持力度，就要求國家增加債務(wù)。所以，減稅的同時政府要發(fā)債，發(fā)債和減稅的意義同樣重要，減稅百姓得到的是根本實惠；發(fā)債則是推遲購買力，用時間換取空間。各國在遇到比較嚴重的經(jīng)濟危機時基本采用的手段都是減稅增支。從另外一個角度而言，發(fā)行債務(wù)事實上是增加了一個投資品種，對金融市場也是個好事兒。
《市場報》：草案尚未公布的兩個稅種調(diào)整的方向是什么？
劉桓：消費稅恐怕將要擴大其品目，替代尚未出臺的環(huán)保稅。因為最近國家節(jié)能減排，降耗等方面提得很多，但環(huán)保稅出臺很難，原因在于稅務(wù)局并非環(huán)保方面的專家，并不能確定排放多少二氧化碳征收多少稅，同樣也不能確定向河流中排放多少有害物質(zhì)征收多少稅款。而消費稅則將在部分程度上替代環(huán)保稅的作用。
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經(jīng)國務(wù)院批準，自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區(qū)先后進行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，取得預(yù)期成效。為擴大國內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔(dān)，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時，取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。經(jīng)測算，明年實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設(shè)稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。
為確保增值稅轉(zhuǎn)型改革順利實施，做好增值稅、消費稅和營業(yè)稅之間的銜接，會議審議并原則通過了《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（修訂草案）》。會議決定，上述草案經(jīng)進一步修改后，由國務(wù)院公布施行。 | | |