近期，中國政府推出一系列支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策措施，這無疑有利于中國經(jīng)濟適應新常態(tài)，適應新的發(fā)展環(huán)境。從長遠看，為適應經(jīng)濟新常態(tài)，中國應盡快建立財稅新機制，增強中國稅收競爭力和經(jīng)濟競爭力。
新常態(tài)要求建立更具彈性的財稅機制
經(jīng)濟新常態(tài)是符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的一種經(jīng)濟運行狀態(tài)，它強調(diào)經(jīng)濟運行的客觀性，它要求政府在制定經(jīng)濟發(fā)展目標、實施經(jīng)濟發(fā)展促進措施等方面按客觀經(jīng)濟規(guī)律進行。
目前中國經(jīng)濟處于“三期疊加”的新常態(tài)中，即經(jīng)濟增長速度處于換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整處于陣痛期、前期刺激政策處于消化期。根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)，初步核算，2014年國內(nèi)生產(chǎn)總值636463億元，按可比價格計算，比上年增長7.4%。第一產(chǎn)業(yè)增加值58332億元，比上年增長4.1%;第二產(chǎn)業(yè)增加值271392億元，增長7.3%;第三產(chǎn)業(yè)增加值306739億元，增長8.1%。2015年1月中國制造業(yè)采購經(jīng)理指數(shù)(PMI)為49.8%，比上月回落0.3個百分點，繼2012年9月后再次跌破50%的榮枯分界線，創(chuàng)下28個月新低。上述數(shù)據(jù)盡管表面上看不盡漂亮，但從深層次看，中國經(jīng)濟已處于新常態(tài)中。
中國經(jīng)濟新常態(tài)具有多個方面的特征，例如主流消費需求個性化多樣化;投資需求新技術、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式投資機會涌現(xiàn);生產(chǎn)能力和產(chǎn)業(yè)組織方式生產(chǎn)小型化、智能化、專業(yè)化;市場競爭特點從數(shù)量擴張和價格競爭轉(zhuǎn)向質(zhì)量型、差異化為主的競爭;資源配置模式和宏觀調(diào)控全面把握總供求關系新變化，科學宏觀調(diào)控;等等。
適應經(jīng)濟新常態(tài)，應當創(chuàng)新財稅機制，建立更具彈性的財稅機制。從現(xiàn)狀看，對小微企業(yè)實施包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠政策，穩(wěn)步推進“營業(yè)稅改征增值稅”，實行高新技術產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適應了新技術、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式等新的投資機會的出現(xiàn)，適應了生產(chǎn)能力和產(chǎn)業(yè)組織方式生產(chǎn)小型化、智能化、專業(yè)化;資源稅制度改革、消費稅制度改革等，適應了市場競爭從數(shù)量擴張和價格競爭轉(zhuǎn)向質(zhì)量型、差異化競爭轉(zhuǎn)變;等等。但是，現(xiàn)行財稅運行機制中，還存在一些不適應經(jīng)濟新常態(tài)的地方，如稅收制度彈性不足，具體表現(xiàn)在個人所得稅調(diào)節(jié)能力有待加強，財產(chǎn)稅制度改革滯后;跨期預算制度實行對經(jīng)濟趨勢判斷能力有待進一步強化;稅制層次有待提升;等等。從未來看，應構(gòu)建新的更富彈性的財稅機制，適應經(jīng)濟新常態(tài)的要求，進一步強化財稅機制在結(jié)構(gòu)優(yōu)化、穩(wěn)定經(jīng)濟方面的作用，促進中國經(jīng)濟可持續(xù)增長。
健全適應新常態(tài)的分稅制財政體制
從總體上看，從1994年開始推行的分稅制財政體制改革是成功的，有力地充實了政府財力，特別是提高了中央政府調(diào)控經(jīng)濟的能力，但也存在一些問題，突出表現(xiàn)在中央和地方在財權和事權方面的不均衡、不匹配。目前地方政府用占較低份額的財力承擔了較大份額的公共事務，導致地方公共服務不均等化供給加劇，進一步拉大區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，地方政府過度依賴土地財政等一系列問題。
適應經(jīng)濟新常態(tài)，應以建立現(xiàn)代財政制度為基點，轉(zhuǎn)變政府職能，合理界定市場和政府邊界，充分發(fā)揮市場機制主導性作用，依據(jù)公共產(chǎn)品和公共服務的受益范圍劃分中央和地方的供給領域，科學構(gòu)建中央稅收體系和地方稅收體系。各級政府公共支出應與公共收入相匹配。
中國區(qū)域遼闊，區(qū)域間經(jīng)濟社會特點差異大，在相當大的程度上存在公共服務需求信息不對稱的問題，這就決定了應擴大地方政府供給公共商品和公共服務的范圍和規(guī)模。地方性公共商品和公共勞務規(guī)模的擴大，需要相應的財力支撐，中央應在堅持統(tǒng)一稅法的前提下，適當下放稅收立法權，盡快建立以財產(chǎn)稅為主體的地方稅體系。
建議在東部、中部和西部分別進行試點，在東部地區(qū)選擇深圳進行試點，有四個方面的理由，一是深圳為改革開放窗口，具有豐富的經(jīng)濟改革和稅制改革經(jīng)驗，深圳已經(jīng)經(jīng)歷過多次重大稅制改革，改革的承受能力和適應能力強;二是深圳市是具有一定立法權的城市，作為改革開放的前沿陣地，深圳被賦予一定的立法權，這為深圳進行財產(chǎn)稅制度改革提供了基礎;三是香港財稅運行機制很多方面值得借鑒，深圳毗鄰香港，便于借鑒香港財稅制度;四是經(jīng)過30年的發(fā)展，深圳財產(chǎn)稅稅基巨大，財產(chǎn)稅稅源豐富，在財產(chǎn)稅稅率較低的情況下依然能獲得較高的稅收收入，這樣，一方面可以大幅增加深圳地方財政收入供給地方性公共品和服務，服務深圳居民，另一方面又不會大幅增加深圳居民實際負擔。
提升適應新常態(tài)的稅收法律層次
適應經(jīng)濟新常態(tài)，應當建立符合稅收法定主義原則的稅收法律體系，增強稅收法律剛性，約束征納雙方涉稅行為。
首先，應加快稅收基本法的立法進程，把稅收實體規(guī)范和程序法律規(guī)范有機結(jié)合起來，形成一部綜合性的涉稅法律。制定稅收基本法，有助于規(guī)范征稅人與納稅人行為，有助于貫徹依法治國理念，有助于解決實體稅法存在的分散、模糊、重疊、矛盾的問題。稅收基本法應當明確稅收活動的基本原則，稅收立法、執(zhí)法、司法的基本問題，以及納稅人的權利、稅務中介機構(gòu)行為規(guī)范、稅收援助制度等。
其次，應加快提高現(xiàn)有稅收法律層次。從現(xiàn)狀看，我國稅收制度法律層次較低，基本以稅收行政法規(guī)為主，稅收條例，細則、辦法等由國務院依據(jù)全國人大授權制定，不利于形成剛性的稅收法律規(guī)范，不利于稅收的長期發(fā)展。應加快提高稅收立法層次步伐，對中央稅、中央地方共享稅、出口退稅以及國際稅收等均應由全國人大立法，對地方性稅收也用由全國人大制定原則性的法律。
再次，依據(jù)稅收法定主義原則，根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，適機推動環(huán)境保護稅、消費稅、遺產(chǎn)稅等稅種相關制度的改革、完善，形成一個具有中國特色的稅收法律體系。
