近段時間，有關(guān)宏觀稅負(fù)的報道引起了廣泛關(guān)注，也掀起了一場中國的宏觀稅負(fù)到底高不高的爭論。先是一名學(xué)者認(rèn)為“我國上半年宏觀稅負(fù)達(dá)到44%”，迅速吸引了公眾的眼球;接著另一則報道認(rèn)為，我國人均宏觀稅負(fù)已高達(dá)6338元，其中，北京、上海、天津“名列前茅”,分別達(dá)到20347.8元、19192.8元和17993.5元。網(wǎng)友吐槽說，按照這個標(biāo)準(zhǔn)，自己的生活簡直就是“一個饅頭半個稅”。
到底應(yīng)當(dāng)如何來看待我國的宏觀稅負(fù)問題?宏觀稅負(fù)到底應(yīng)當(dāng)按稅收與人口的比重來衡量呢，還是應(yīng)當(dāng)按稅收與GDP的比重來衡量?從我國的實(shí)際情況來看，孤立地談?wù)摵椭v座宏觀稅負(fù)問題，一定會出現(xiàn)公說公有理、婆說婆有理的現(xiàn)象，也很難客觀地評價和判斷出我國宏觀稅負(fù)高不高的問題。
宏觀稅負(fù)只是企業(yè)和民眾負(fù)擔(dān)重不重的一個方面，而且，在分配制度科學(xué)、合理的環(huán)境下，宏觀稅負(fù)重也未必實(shí)際負(fù)擔(dān)重。相反，宏觀稅負(fù)輕，也不代表企業(yè)和民眾的實(shí)際負(fù)擔(dān)輕。尤其是社會福利好的國家，宏觀稅負(fù)重反而會使社會財富的分配更加公平、更加科學(xué)、更加合理。
相關(guān)專家認(rèn)為，國際上對宏觀稅負(fù)的計算，分為“窄口徑”和“寬口徑”兩種方式。其中，“寬口徑”包括稅收收入和非稅收入在內(nèi)的全部政府性收入，然后再與GDP進(jìn)行比較。而我國的“寬口徑”收入主要包括公共財政收入、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入和社會保險基金收入等四個部分，由此得出的宏觀稅為35%，低于很多發(fā)達(dá)國家，特別是法國的44%。
這是否就意味著我國的宏觀稅負(fù)水平不高、企業(yè)和民眾的負(fù)擔(dān)不重呢?不能這樣看。對中國的企業(yè)和民眾來說，除了直接的稅收負(fù)擔(dān)之外，其他方面的負(fù)擔(dān)也不能不考慮、不能不引起重視。同時，稅收的使用效率和公共化程度、社會福利程度等，也是不可忽視的重要方面。
就間接負(fù)擔(dān)來看，除直接的稅收之外，看不見、摸不著、感受得到的負(fù)擔(dān)，如各種黑色收入、灰色收入、腐敗收入等，也是不可忽視的重要方面。雖然說每個國家都有類似的收入現(xiàn)象存在，但是，嚴(yán)重程度不同，對企業(yè)和公眾的影響也不同。我國在這方面的問題還是比較突出的，體制內(nèi)、體制外、法內(nèi)、法外的各種非稅收性收入，應(yīng)當(dāng)不是一個小數(shù)目。別的不說，開發(fā)企業(yè)透露的開發(fā)利潤的一半被政府部門拿走，可能就大多不在宏觀稅負(fù)所確定的范圍之內(nèi)。而企業(yè)的偷漏稅、未納入到稅收征管范圍的收入、腐敗收入等，也都游離于制度之外，游離于宏觀稅負(fù)之外。尤其是腐敗收入，每查出一起案件，數(shù)千萬、上億、幾億已成家常便飯。同時，政府部門轉(zhuǎn)嫁于企業(yè)的各種吃喝玩樂費(fèi)用，也是一個不小的數(shù)目。到底有多少游離于制度之外的類似收入，可能不能不與企業(yè)和民眾的負(fù)擔(dān)聯(lián)系起來。
不僅如此，近年來，在金融企業(yè)的壟斷下，企業(yè)的融資負(fù)擔(dān)不斷上升，多數(shù)企業(yè)，特別是中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)都超過了10%，有的甚至高達(dá)15%以上，也不能不說是宏觀負(fù)擔(dān)的重要方面。尤其值得注意的是，進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，財政收入的快速增長，很大程度上是建立在企業(yè)和居民支出成本快速增長的基礎(chǔ)之上的。尤其是“土地財政”的大規(guī)模擴(kuò)張，不僅使宏觀稅負(fù)出現(xiàn)了快速加重，而且讓企業(yè)和群眾的支出負(fù)擔(dān)快速加重，尤其是房價，多數(shù)城市都上漲了四五倍。在這樣的情況下，如果只看宏觀稅負(fù)，可能就比較教條了。
假設(shè)以上這些條件都不成立，或者說都不存在任何問題，而只有直接的宏觀稅負(fù)，亦即相關(guān)人士所認(rèn)定的負(fù)擔(dān)率只有35%，但這些稅收提供社會公共服務(wù)、公共福利的效率，以及社會公共服務(wù)體系的建設(shè)、社會福利水平等，也應(yīng)當(dāng)是考量宏觀稅負(fù)高不高非常重要的方面。要知道，如果社會公共服務(wù)、社會福利等水平較低，稅收中用于這些方面的比重過低，宏觀稅負(fù)的比較也就失去了意義。
看我國的宏觀稅負(fù)高不高，不能就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，也不應(yīng)將稅收和人口進(jìn)行簡單比較，而應(yīng)當(dāng)全面分析，綜合考量，既要看到數(shù)據(jù)上的問題，更要看到數(shù)據(jù)之外的問題，包括直接的和間接的負(fù)擔(dān)、顯性的和隱性的負(fù)擔(dān)、稅收使用的公共性、社會公共服務(wù)和福利水平等。只有這樣，才能對宏觀稅負(fù)的高低作出客觀、公正的評價。
