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　　財(cái)政部2月14日發(fā)布了題為《2011年稅收收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析》的報(bào)告。我們不妨對(duì)報(bào)告中提到的稅收增長(zhǎng)的特點(diǎn)做一個(gè)分析。
　　首先是稅收總量增長(zhǎng)問(wèn)題。2011年全國(guó)稅收總收入完成89720.31億元，比上年增加16509.52億元，同比增長(zhǎng)22.6%。面對(duì)稅收的長(zhǎng)期兩位數(shù)增長(zhǎng)，大家免不了議論紛紛，有的學(xué)者甚至發(fā)出“減稅一萬(wàn)億”的呼聲。
　　考慮到當(dāng)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)的基本局面，稅收同比增長(zhǎng)22.6%似乎不是什么好消息。之所以這么說(shuō)，一是因?yàn)�，�?011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)普遍弱于上年的情況下，稅收增長(zhǎng)與上年增速基本“持平”，似有悖于經(jīng)濟(jì)學(xué)常理。比如2011年GDP增長(zhǎng)9.2%，創(chuàng)兩年新低；2011年第四季度增長(zhǎng)8.9%，創(chuàng)10個(gè)季度的新低。二是因?yàn)�，稅收高增長(zhǎng)也證明了“中國(guó)財(cái)政無(wú)周期論”。有金融學(xué)者認(rèn)為，從財(cái)政稅收的增長(zhǎng)率來(lái)看，看不出中國(guó)經(jīng)濟(jì)有什么周期性，財(cái)政始終是保持平穩(wěn)的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。也就是說(shuō)，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好是這樣的增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好也是這樣增長(zhǎng)。從經(jīng)濟(jì)周期理論來(lái)看，經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，財(cái)政應(yīng)該是增稅減支，把財(cái)政赤字彌補(bǔ)掉。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，財(cái)政應(yīng)該減稅增支，以赤字方式拉動(dòng)需求。當(dāng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)遇到困難時(shí)，政府主動(dòng)減稅的意愿顯然不強(qiáng)。
　　其次是，稅制不合理引起的稅收增長(zhǎng)沒(méi)有引起足夠重視。財(cái)政部的報(bào)告認(rèn)為，2011年稅收總體平穩(wěn)增長(zhǎng)，是由于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)、價(jià)格上漲、2010年末進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收2011年年初集中入庫(kù)和企業(yè)所得稅匯算清繳的影響，以及加強(qiáng)了稅收征管。
　　報(bào)告對(duì)稅率過(guò)高與稅制不合理的問(wèn)題只字不談。與往年一樣，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主體稅種較快增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)增值稅、營(yíng)業(yè)稅同比分別增長(zhǎng)15.0%、22.6%，與上年增速持平。從2008年起，我國(guó)的增值稅雖然終于實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型，但是增值稅稅率在國(guó)際上來(lái)看還是居高不下的17%。營(yíng)業(yè)稅的不合理也帶來(lái)稅收不合理的增長(zhǎng)。大家知道，與增值稅相比較，營(yíng)業(yè)稅存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅問(wèn)題，這極大地制約了我國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國(guó)服務(wù)業(yè)產(chǎn)值剛過(guò)占GDP40%的比重，與發(fā)達(dá)國(guó)家服務(wù)業(yè)產(chǎn)值占GDP70%的局面相比，存在巨大差距。
　　“十二五”時(shí)期，服務(wù)業(yè)產(chǎn)值占比將從43%提高到47%。與制造業(yè)相比，服務(wù)業(yè)的發(fā)展需要有很多的制度環(huán)境與政策支持。稅務(wù)專家明確表示：現(xiàn)行稅收政策中的營(yíng)業(yè)稅是限制服務(wù)業(yè)發(fā)展的一個(gè)非常重要的障礙，這個(gè)障礙的嚴(yán)重性怎樣估計(jì)都不過(guò)分，營(yíng)業(yè)稅改革已成為發(fā)展服務(wù)業(yè)的必要條件。
　　因此，如何解決服務(wù)業(yè)發(fā)展的制度性障礙，并在稅制改革中實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，就成為十分迫切的稅制問(wèn)題。而不斷走高的稅收增長(zhǎng)率，為稅制改革步入“深水區(qū)”創(chuàng)造了條件。取消營(yíng)業(yè)稅當(dāng)然會(huì)減少地方財(cái)政收入，會(huì)對(duì)現(xiàn)行分稅制產(chǎn)生沖擊。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，我們可以通過(guò)調(diào)整增值稅的分成比例來(lái)照顧地方的利益。目前可行的做法是穩(wěn)步推進(jìn)，先選擇部分地區(qū)，選擇部分行業(yè)或者部分稅目來(lái)推出營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革，然后逐漸擴(kuò)大，把財(cái)政收入減少的壓力分解掉，同時(shí)也把政府不應(yīng)該持有的稅收歸還給企業(yè)與消費(fèi)者。
　　稅收的“木桶理論”告訴我們：稅制改革首先要改掉最不合理的部分，改掉之后的下一個(gè)目標(biāo)又是“最不合理的”。一直以來(lái)，增值稅“轉(zhuǎn)型”都被看做是結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，現(xiàn)在進(jìn)行的增值稅“擴(kuò)圍”也是如此，有更多第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)期待以此消除重復(fù)征稅，而承擔(dān)合理的稅負(fù)。
　　從官方消息來(lái)看，2012年將有四大稅改預(yù)期：營(yíng)業(yè)稅改增值稅、資源稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境稅，除了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是做稅收“減法”之外，其他三項(xiàng)都是做“加法”。因此，納稅人對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有更大的期盼，就像2011年納稅人對(duì)個(gè)人所得稅提高免征額有很大期盼一樣。