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美國《福布斯》今年發(fā)表的2007“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)”顯示，中國稅負(fù)僅次于法國、比利時，名列世界第三。國家稅務(wù)總局官員迅速給予了駁斥，并認(rèn)為中國的宏觀稅負(fù)在國際上仍屬較低水平。一段時間以來，眾多專家學(xué)者對此發(fā)表了不少截然相反的看法和建議，現(xiàn)在仍然是各執(zhí)己見。有意思的是在中國，稅負(fù)水平高低的判定歷來頗具戲劇性，每當(dāng)問到企業(yè)或者居民中國的稅負(fù)重不重時，回答往往是重或者很重，每當(dāng)政府部門出面來論證中國的稅負(fù)水平時，結(jié)論又往往是不重或者偏輕。
之所以對中國目前稅負(fù)水平的爭論差異顯著，究其根本，是各方對于稅負(fù)的定義不統(tǒng)一。關(guān)于稅負(fù)，狹義的定義即稅收收入占GDP的比重，廣義的定義即稅收收入和非稅收入占GDP的比重。以狹義稅負(fù)來衡量，目前中國的宏觀稅負(fù)是遠(yuǎn)低于國際平均水平的，但從廣義的角度來看，一旦包含了非稅收入、甚至一些尚未納入統(tǒng)計的收費(fèi)，中國的宏觀稅負(fù)自然就較高了，當(dāng)然，其中隱形的部分會在財稅體制改革中逐步減少、淡化。2006年我國財政收入接近3.2萬億元，如果加上1.3萬億元的預(yù)算外收費(fèi)、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預(yù)算外收入，廣義的宏觀稅收（包括稅費(fèi)總負(fù)擔(dān)）與GDP比重已經(jīng)達(dá)到31%至32%，這種程度的實(shí)際稅負(fù)與國際平均水平比較已經(jīng)相當(dāng)高了。國際貨幣基金組織（IMF）長期跟蹤研究23個工業(yè)國家和14個發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)問題。IMF指出，目前中國的稅負(fù)水平與日本持平，與發(fā)展中國家相比已屬偏高，但略低于美國、德國，遠(yuǎn)低于瑞典等高福利國家。
如果非要拿稅負(fù)數(shù)字做國際比較，更具有警示性的一組數(shù)字是，2006年我國稅收收入同比增長21.95%，GDP增長不過10.7%，而城鎮(zhèn)居民收入增長10.4%，農(nóng)民收入增長7.4%，從1994年開始計算，這已是連續(xù)13年稅收增長速度幾乎是GDP增長速度的2倍，城鄉(xiāng)居民收入的增長率基本上年年低于GDP的增長率，農(nóng)村居民的收入增長率相對更低，大約相當(dāng)于同期稅收增長率的三分之一。這可以說是中國稅收的一個奇跡，也是世界一大奇觀。再看這段時期美國的情況，美國稅收增長率基本上是持平的，2001年和2002年還出現(xiàn)了負(fù)增長，與GDP的差距比例也要小于中國，而居民收入增長率要高于GDP的增長率，除了2001年和2002年遠(yuǎn)大于稅收的增長率和2005年遠(yuǎn)小于稅收的增長率之外，基本上都是略小于稅收的增長率。
根據(jù)上述分析并結(jié)合國際經(jīng)驗(yàn)加以判斷，我國目前的宏觀稅收負(fù)擔(dān)總體上是偏重的，主要是稅收大幅度地超經(jīng)濟(jì)增長，對這一現(xiàn)象認(rèn)識，需要從正反兩個層面來分析：一方面，經(jīng)濟(jì)總量增長會帶動稅收增長，增大的政府財力，在一定程度上提高了國家宏觀調(diào)控能力。另一方面，在未考慮財政支出增長效應(yīng)的情況下，稅收連年超常增長是不利于經(jīng)濟(jì)增長的。一般而言，企業(yè)所得稅的增收會降低企業(yè)盈利水平，削弱了企業(yè)的國際市場競爭力。個人所得稅的增收會降低勞動收益率，抑制勞動供給。增值稅和營業(yè)稅的增收會抑制民間消費(fèi)，這在我國長期處于消費(fèi)不旺、儲蓄過剩的情況下不利于解決供大于需的問題。從較長的時期來觀察，我國稅收超高增長和宏觀稅負(fù)攀升與宏觀經(jīng)濟(jì)增長具有明顯的負(fù)相關(guān)性。
我國稅收收入超GDP
高增速長，既有國民經(jīng)濟(jì)高速增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高等客觀性原因，更有稅負(fù)過高等制度性因素使然。這些年來，在“費(fèi)改稅”未取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展的情況下，稅制結(jié)構(gòu)不合理（稅率偏高等）和稅收超常增長是導(dǎo)致我國宏觀稅負(fù)水平持續(xù)攀升的兩個最重要的原因。如果現(xiàn)行稅制不作大的調(diào)整，今后高速增長、高稅負(fù)的“雙高”問題對中國經(jīng)濟(jì)的不利影響將日益加深。由于城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民收入增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于財政收入的增長，上世紀(jì)90年代末以來消費(fèi)在中國經(jīng)濟(jì)中的比重一直在下降，目前的消費(fèi)率不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于美國，甚至和印度等發(fā)展中國家比較也有相當(dāng)大的差距。
國民收入分配的失衡是導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的非均衡增長矛盾和結(jié)構(gòu)性失衡主要原因：一方面，政府財政收入的快速增長擠壓了居民收入和企業(yè)收入增長的空間，使得居民消費(fèi)能力和民間投資能力下降；另一方面，政府轉(zhuǎn)移支付和社會保障支出的滯后，又導(dǎo)致居民消費(fèi)傾向下降，儲蓄傾向上升。內(nèi)需的不足迫使政府不斷加大公共投資刺激經(jīng)濟(jì)，也使得我國經(jīng)濟(jì)對外貿(mào)的依賴加強(qiáng)，需要更多的貿(mào)易順差來帶動經(jīng)濟(jì)的增長，對外貿(mào)和政府投資的依賴加強(qiáng)又加劇了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的失衡和居民收入受抑，這就形成了一個惡性循環(huán)，長此下去，不利于和諧社會的構(gòu)建、不利于經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。
“十一五”規(guī)劃把擴(kuò)大內(nèi)需確定為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略方針和基本立足點(diǎn)，要實(shí)現(xiàn)和諧社會可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，財稅收入增長的速度要適當(dāng)，這就必須通過稅收政策的改革調(diào)整和實(shí)行符合中國國情的減稅計劃，努力實(shí)現(xiàn)三個同步增長：即財稅收入與GDP同步增長；財稅收入與城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民收入同步增長；財稅收入與企業(yè)的平均利潤同步增長。
對于國家稅收政策改革和實(shí)施減稅計劃，各方面呼吁了多年，但由于政府擔(dān)憂稅收政策改革會造成財政收入減少，影響財政安排等原因，減稅政策屢屢遭遇難產(chǎn)，或者落后于整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價上漲水平。比如經(jīng)過多年的討論和論證，個人所得稅起征點(diǎn)從800提到1600，現(xiàn)在看來已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適合了。
減稅已經(jīng)成為世界稅制改革的一種趨勢。世界和歷史潮流為我們實(shí)施減稅計劃提供了借鑒。進(jìn)入21世紀(jì)，歐美等西方國家紛紛力推減稅計劃，降低稅負(fù)，形成了新一輪減稅“世界波”。從中國的歷史實(shí)踐來看，凡是經(jīng)濟(jì)比較繁榮的時期，或者說歷史上每一個盛世，大都注重減稅政策，維持較低稅率，在國家雄厚的財力和世界歷史發(fā)展背景下，國家完全有實(shí)力“讓利于民”、“藏富于民”，全面啟動稅政改革減稅計劃，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國家逐步富裕的同時，讓全體國民享受到應(yīng)有的福祉。
（作者為同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授） |