據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)日前發(fā)布的消息，截至3月10日，7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所向8家上市公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
其中，非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告6份、非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告2份。加上近日披露年報(bào)的上海家化，已有9家上市公司被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了“非標(biāo)”意見(jiàn)。記者注意到，“非標(biāo)”意見(jiàn)集中于存在退市風(fēng)險(xiǎn)警示的公司。
3家公司內(nèi)審非標(biāo)
近年來(lái)，證監(jiān)會(huì)一直在加大對(duì)上市公司內(nèi)部控制的審計(jì)考量。
2014年1月3日，證監(jiān)會(huì)聯(lián)合財(cái)政部發(fā)布上市公司年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定。證監(jiān)會(huì)指出，對(duì)2011年報(bào)和2012年報(bào)上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行審閱中發(fā)現(xiàn)，存在內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)制定不恰當(dāng)、披露不充分，以及缺陷認(rèn)定主觀性強(qiáng)、隨意性大和評(píng)價(jià)結(jié)論不客觀等問(wèn)題。
證券時(shí)報(bào)記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，在公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告方面，目前已有3家上市公司被出具“非標(biāo)”，包括中注協(xié)披露的武漢控股、標(biāo)準(zhǔn)股份，以及近日公布年報(bào)的上海家化。其中，上海家化內(nèi)部控制遭普華永道出具否定意見(jiàn)。
中注協(xié)統(tǒng)計(jì)，截至3月10日，32家事務(wù)所共為107家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
其中，武漢控股和標(biāo)準(zhǔn)股份，被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。從性質(zhì)上看，兩家公司的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)存在共性。武漢控股的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)為武漢排水公司未納入2013年度內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，標(biāo)準(zhǔn)股份并購(gòu)的子公司上海標(biāo)準(zhǔn)海菱縫制機(jī)械有限公司也未納入。審計(jì)機(jī)構(gòu)將上述事項(xiàng)列為強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)，但認(rèn)為均符合證監(jiān)會(huì)相關(guān)法律規(guī)定。
在內(nèi)部控制方面，上海家化則被普華永道認(rèn)為存在三項(xiàng)重大缺陷，包括關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動(dòng)識(shí)別等、部分子公司銷(xiāo)售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用的交易完整性不足，以及對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)不夠充分。
6家公司財(cái)報(bào)非標(biāo)
6家上市公司拿到了有瑕疵的審計(jì)意見(jiàn)，其中4家公司已經(jīng)披星戴帽存在退市風(fēng)險(xiǎn)，另外2家公司則在關(guān)聯(lián)交易和存貨方面被出具“非標(biāo)”。
據(jù)中注協(xié)統(tǒng)計(jì)，截至3月10日，37家事務(wù)所共為281家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。其中，滬市主板81家，深市主板61家、中小板98家、創(chuàng)業(yè)板41家。
從審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型看，275家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，5家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
據(jù)中注協(xié)發(fā)布的消息，被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)報(bào)告的5家公司分別為*ST彩虹、星美聯(lián)合、*ST國(guó)通、*ST中冠A、*ST天一，被出具保留意見(jiàn)的公司為紫鑫藥業(yè)。
持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是存在退市風(fēng)險(xiǎn)公司繞不過(guò)去的坎。審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為，*ST彩虹資金緊張、短期償債壓力較大。*ST國(guó)通則是因?yàn)?013年度累計(jì)未分配利潤(rùn)-2.26億元，資產(chǎn)負(fù)債率為103.61%，審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。
另外，根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)，星美聯(lián)合存在兩個(gè)問(wèn)題。一是重大資產(chǎn)重組計(jì)劃無(wú)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，二是星美聯(lián)合的營(yíng)業(yè)收入全部來(lái)自子公司上海星宏商務(wù)信息咨詢(xún)有限公司，該公司開(kāi)展的業(yè)務(wù)主要來(lái)源于關(guān)聯(lián)方交易。
與上述公司相比，審計(jì)機(jī)構(gòu)在保留意見(jiàn)中表示，紫鑫藥業(yè)存貨問(wèn)題值得關(guān)注。審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為，紫鑫藥業(yè)存貨中含有2011年內(nèi)購(gòu)入的野山參1803根，賬面含稅價(jià)值1.3億元。但是，審計(jì)機(jī)構(gòu)一直無(wú)法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判定紫鑫藥業(yè)對(duì)存貨認(rèn)定的恰當(dāng)性。