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　　自稱“國(guó)酒之源”的山西汾酒最近爆出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤事件。作為二線白酒股的代表，山西汾酒披露的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)數(shù)據(jù)非常給力，其中2011年?duì)I業(yè)收入同比增幅為48.78%，凈利潤(rùn)同比增幅更是高達(dá)57.85%。然而媒體發(fā)現(xiàn)該公司披露的營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)存在虛假披露的情況，其年報(bào)中大客戶數(shù)據(jù)與中報(bào)披露的數(shù)據(jù)也存在明顯的矛盾。
公司概況
　關(guān)于山西汾酒
　　山西杏花村汾酒廠股份有限公司成立于 1993年12月22日，是在原國(guó)營(yíng)山西杏花村汾酒廠基礎(chǔ)上改制成立的股份制企業(yè)，是山西省首家上市公司，也是全國(guó)白酒行業(yè)首家向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票、異地上市的公司。公司股票代碼為600809。
　　山西杏花村汾酒廠股份有限公司坐落于中國(guó)名酒之都--山西杏花村，是生產(chǎn)國(guó)家名酒汾酒、竹葉青酒、玫瑰汾酒、白玉汾酒等系列產(chǎn)品的大型一檔企業(yè)。
　　公司的前身杏花村汾酒廠成立于1949年6月，五十多年以來(lái)，尤其是改革開(kāi)放以來(lái)，汾酒廠大力開(kāi)展技術(shù)革新，不斷進(jìn)行挖潛改造，生產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)大，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)步提高，經(jīng)濟(jì)效益大幅度增長(zhǎng)，企業(yè)面貌發(fā)生了根本性的變化，成為舉世矚目的現(xiàn)代化酒都，產(chǎn)品多次榮獲國(guó)際、國(guó)家級(jí)嘉獎(jiǎng)。（公司官網(wǎng)）
回應(yīng)：董秘辦稱錯(cuò)在審計(jì)機(jī)構(gòu)
　　“我們內(nèi)部聽(tīng)說(shuō)的情況是工作人員在粘貼時(shí)弄錯(cuò)了”。在汾酒大廈的一個(gè)辦公室，杏花村國(guó)貿(mào)的高管告訴記者，具體怎么錯(cuò)的他也不清楚。
　　山西汾酒證券事務(wù)代表、董秘辦主任、辦公室主任田元宏則表示，公司的年報(bào)已經(jīng)做了更正，目前已經(jīng)不存在任何問(wèn)題。對(duì)于杏花村國(guó)貿(mào)2011年全年銷(xiāo)售收入低于半年銷(xiāo)售收入的問(wèn)題，他解釋稱，杏花村國(guó)貿(mào)在2011年下半年將部分業(yè)務(wù)拆分到了新成立的龍城國(guó)茂，造成了數(shù)據(jù)上的變化，實(shí)際數(shù)據(jù)沒(méi)有問(wèn)題。
　　不過(guò)記者查詢發(fā)現(xiàn)，龍城國(guó)茂成立于2010年6月22日，并非田元宏所說(shuō)的“新成立”。2010年底，龍城國(guó)茂預(yù)付給山西汾酒的資金高達(dá)4149.698萬(wàn)元。為何該公司在隨后的2011年半年報(bào)中沒(méi)有以前五大客戶的形式出現(xiàn)？
　　山西汾酒董秘辦給記者來(lái)電透露，本次年報(bào)中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)問(wèn)題，來(lái)源于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，“不過(guò)我們統(tǒng)一的口徑是‘由于工作人員的失誤’”。[詳細(xì)]
　網(wǎng)民點(diǎn)評(píng)

王瓊逆風(fēng)飛揚(yáng)：殺人犯殺人后，沒(méi)被警察發(fā)現(xiàn)，于是乎繼續(xù)殺人，最后被群眾抓住了。殺人犯辯稱，后面之所以殺那么多人，原因在于警察沒(méi)有發(fā)現(xiàn)！這就是山西汾酒現(xiàn)在的邏輯。

萬(wàn)松嶺2012：山西汾酒的意思是：年報(bào)隨便我們?cè)趺醋�，最后正確的數(shù)據(jù)要審計(jì)機(jī)構(gòu)重新做出來(lái)……汗 這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，叫俺去做好了，工資打?qū)φ郏?/P>

追風(fēng)玉兔：山西汾酒和審計(jì)機(jī)構(gòu)兩方面都喝高了吧？Anyway，既然發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)報(bào)了，證監(jiān)會(huì)的不去查查？

愛(ài)的小屋52188：報(bào)表數(shù)據(jù)打架，審計(jì)機(jī)構(gòu)肯定有責(zé)任！但不是百分百！

光天化日：責(zé)任都是別人的，功勞全是自己的，沒(méi)有承擔(dān)的企業(yè)做不好！不值得信！

  
上半年前五大客戶采購(gòu)總額7.5億 全年縮成6.7億
　　年報(bào)中某個(gè)大客戶2011年全年采購(gòu)總額，不應(yīng)當(dāng)小于半年報(bào)中上半年的采購(gòu)總額；相反半年報(bào)中某個(gè)大客戶上半年的采購(gòu)總額，也不應(yīng)當(dāng)大于年報(bào)中披露的全年采購(gòu)額。但是，山西汾酒卻違背了這個(gè)再簡(jiǎn)單不過(guò)的財(cái)務(wù)邏輯。
　　根據(jù)該公司年報(bào)披露信息，2011年全年前五大客戶合計(jì)采購(gòu)金額為66950.87萬(wàn)元，占全部銷(xiāo)售總額的14.92%。
　　而該公司半年報(bào)披露的上半年前五大客戶采購(gòu)總額為7.5億元，就已經(jīng)高于年報(bào)中前五大客戶采購(gòu)總額6.7億元。即便半年報(bào)中的前五大客戶在下半年中未從山西汾酒處進(jìn)行過(guò)任何采購(gòu)，僅以上半年的采購(gòu)金額就足以維持年報(bào)中前五大客戶采購(gòu)總額不會(huì)少于7.5億元。[詳細(xì)]
半年報(bào)大客戶年終消失 關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售數(shù)據(jù)前后矛盾
　　山西汾酒財(cái)報(bào)的主要客戶例如“山西虹通共贏商貿(mào)有限公司”上半年已經(jīng)從山西汾酒采購(gòu)商品9265.66萬(wàn)元，但是從年報(bào)前五大客戶名單中消失了，這意味著到年底時(shí)該客戶全年采購(gòu)額小于排名第五位的“山西領(lǐng)通科貿(mào)有限公司”對(duì)應(yīng)的8001.96萬(wàn)元，明顯前后矛盾。
　　另一個(gè)遭到質(zhì)疑的是，位列于年報(bào)前五大客戶名單和半年報(bào)前五大客戶名單中的“山西杏花村國(guó)際貿(mào)易公司”，是山西汾酒的關(guān)聯(lián)方，屬“控股股東投資的其他公司”之類，但是針對(duì)此項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)交易的數(shù)據(jù)，也是前后矛盾。半年報(bào)顯示，已經(jīng)向該客戶銷(xiāo)售了2.24億元商品，但是到年末時(shí)對(duì)該客戶全年的銷(xiāo)售額卻下降到了1.88億元。[詳細(xì)]
數(shù)千萬(wàn)五年以上應(yīng)收賬款來(lái)路不明
　　根據(jù)山西汾酒2011年報(bào)披露的應(yīng)收賬款賬齡構(gòu)成來(lái)看，5年以上余額為3973.65萬(wàn)元，占全部應(yīng)收賬款余額的比重為51.99%，這不禁令人憂心于其應(yīng)收賬款的質(zhì)量，5年以上賬齡款項(xiàng)占比過(guò)大、且收回受阻，足以說(shuō)明該公司部分業(yè)務(wù)借款質(zhì)量畸低。
　　這還不是最關(guān)鍵的問(wèn)題，在正常的財(cái)務(wù)邏輯下，2011年末持有的5年以上應(yīng)收賬款，只可能是來(lái)源于2010年末4-5年和5年以上應(yīng)收款，也即前者的余額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)后兩者的合計(jì)數(shù)。但事實(shí)上，根據(jù)山西汾酒年報(bào)披露，2010年末4-5年余額為102.03萬(wàn)元，同時(shí)當(dāng)年末5年以上余額為零。因此，這筆金額將近4000萬(wàn)元的5年以上應(yīng)收賬款，又是從哪里突然冒出來(lái)的？
　　在這顯著的財(cái)務(wù)邏輯矛盾背后，要么是山西汾酒在2011年針對(duì)應(yīng)收賬款賬齡做出了虛假披露，要么就是在2010年年報(bào)中存在重大差錯(cuò)。[詳細(xì)]
關(guān)鍵應(yīng)收賬款客戶賬齡混亂 兩年財(cái)報(bào)不匹配
　　山西汾酒針對(duì)應(yīng)收賬款第一大欠款戶“山西杏花村汾酒大廈有限公司”，2011年末應(yīng)收賬款余額為2140.54萬(wàn)元，賬齡為4-5年，則對(duì)應(yīng)著上年末針對(duì)該客戶3-4年應(yīng)收賬款余額不應(yīng)少于2140.54萬(wàn)元。然而事實(shí)上山西汾酒2010年年報(bào)中，對(duì)“山西杏花村汾酒大廈有限公司”客戶的應(yīng)收賬款余額也為2140.54萬(wàn)元，但其中3-4年為1456.8萬(wàn)元、5年以上為683.74萬(wàn)元，顯然難與2011年披露的賬齡情況相匹配。基于此，我們認(rèn)為山西汾酒2011年年報(bào)中，針對(duì)“山西杏花村汾酒大廈有限公司”客戶應(yīng)收賬款賬齡披露存在差異，其中有683.74萬(wàn)元應(yīng)作為5年以上應(yīng)收款。[詳細(xì)]
承認(rèn)披露有誤　修正后財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)仍疑云重重
　　在媒體曝光其年報(bào)數(shù)據(jù)問(wèn)題后，山西汾酒在7月3日對(duì)大客戶名單做了更正，修正后的結(jié)果為：紫昱商貿(mào)以3.71億元的銷(xiāo)售額列第一名；晉城糖酒由最初的1.30億元增長(zhǎng)到了1.59億元，列第四；糖酒副食公司以1.43億元的銷(xiāo)售收入列第五名。
　　值得注意的是，和第一份年報(bào)相比，杏花村國(guó)貿(mào)和龍城國(guó)貿(mào)的銷(xiāo)售收入沒(méi)有變化。作為山西汾酒再次確認(rèn)的結(jié)果，杏花村國(guó)貿(mào)在2011年年底的銷(xiāo)售收入1.88億仍少于上半年的2.24億。
　　更正后的山西汾酒年報(bào)中，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等項(xiàng)目下，還存在著賬齡混亂導(dǎo)致數(shù)千萬(wàn)款項(xiàng)來(lái)源不明的問(wèn)題。這些數(shù)據(jù)和4月10日公布的第一份年報(bào)數(shù)據(jù)相同，沒(méi)有任何改變。[詳細(xì)]
大客戶注冊(cè)地址查無(wú)此地 倉(cāng)儲(chǔ)基地蹤影難覓
　　在山西汾酒2009年半年報(bào)中，九樽商貿(mào)的銷(xiāo)售額是5526.54萬(wàn)元，年報(bào)中的總銷(xiāo)售額達(dá)到約1.1億元，在前五大客戶中排第三位。
　　工商資料顯示，九樽商貿(mào)成立于2005年11月21日，2011年1月21日核準(zhǔn)注銷(xiāo)，其注冊(cè)地址是太原市尖草坪區(qū)解放路269號(hào)一幢4號(hào)2層，注冊(cè)資金508萬(wàn)元。記者給負(fù)責(zé)解放北路地區(qū)社會(huì)管理的尖草坪派出所打電話，派出所接電話的警員在地圖上查詢?cè)S久后，肯定地表示“不存在這個(gè)地址”。
　　山西汾酒更正前的2011年年報(bào)顯示，山西領(lǐng)通科貿(mào)有限公司位列第五大客戶，銷(xiāo)售額為8001.96萬(wàn)元。在更正后的2011年年報(bào)中，領(lǐng)通科貿(mào)從五大客戶名單中消失。
　　工商資料顯示，領(lǐng)通科貿(mào)注冊(cè)地是太原市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)振興街11號(hào)東小樓。記者趕到該地址時(shí)發(fā)現(xiàn)，該處是山西焦煤集團(tuán)國(guó)際貿(mào)易公司的一個(gè)展示場(chǎng)所，沒(méi)有人上班。山西汾酒董秘辦工作人員7月17日給《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者打電話稱，領(lǐng)通科貿(mào)目前仍是山西汾酒的合作伙伴，其正在辦理經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的變更，故記者實(shí)地探訪出現(xiàn)了找不到人的情況。記者向山西汾酒董秘辦工作人員索要領(lǐng)通科貿(mào)負(fù)責(zé)人的電話，其以商業(yè)秘密為由予以拒絕。[詳細(xì)]
2011年打假費(fèi)增長(zhǎng)1050倍
　　記者閱讀山西汾酒定期報(bào)告后發(fā)現(xiàn)，山西汾酒的打假費(fèi)多處自相矛盾：2009年上半年打假費(fèi)支出為284.05萬(wàn)元，而當(dāng)年全年打假費(fèi)卻不增反減近半至140.699萬(wàn)元；2010年上半年打假費(fèi)支出為115.64萬(wàn)元，但當(dāng)年年報(bào)中縮減為3420元，即上半年支出超過(guò)全年337倍。2011年，山西汾酒的打假費(fèi)為358.98萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)近1050倍，幅度之大讓人難以理解。
　　對(duì)于數(shù)據(jù)打架現(xiàn)象，山西汾酒回應(yīng)稱，半年報(bào)由公司自己制定，打假人員的工資和差旅費(fèi)被包含在打假費(fèi)里，而年報(bào)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，將打假人員的工資和差旅費(fèi)剔除在外，因此導(dǎo)致了此現(xiàn)象。 [詳細(xì)]
　天天3.15 經(jīng)濟(jì)參考網(wǎng)綜合，文章僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn) │ 責(zé)任編輯：劉硯青　美編：吳雪梅