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全國(guó)財(cái)政上半年累計(jì)收入56875.82億元，比去年同期增加13526.03億元，增長(zhǎng)31.2%。其中，備受廣泛關(guān)注的個(gè)人所得稅收入3554.78億元，同比增加929億元，增幅高達(dá)35.4%，引起了許多民眾甚至媒體的熱議，不少聲音認(rèn)為政府稅收增長(zhǎng)過快是工資增長(zhǎng)緩慢或貧富懸殊的原因。其實(shí)這樣的看法不盡準(zhǔn)確。
美國(guó)《福布斯》雜志曾經(jīng)發(fā)表過一個(gè)“全球稅務(wù)負(fù)擔(dān)指數(shù)”，將中國(guó)列為世界上稅收負(fù)擔(dān)第二重的國(guó)家。這個(gè)由該雜志自主炮制的排名，使許多人誤以為中國(guó)是稅負(fù)最重的國(guó)家之一。
其實(shí)，那種認(rèn)為政府稅收是導(dǎo)致工資總額占比下降的觀點(diǎn)，大概犯了一個(gè)常識(shí)性錯(cuò)誤，認(rèn)為在切割GDP這塊蛋糕時(shí)，只有勞動(dòng)者和政府這兩個(gè)主體，完全無視了資本這個(gè)主體。
我們先不討論這個(gè)問題。讓我們先看看，中國(guó)的稅負(fù)是不是太重？
中國(guó)整體稅負(fù)偏輕
衡量一個(gè)社會(huì)或國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)的比較客觀的經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不是一個(gè)特定時(shí)期稅收的增長(zhǎng)速度，也不是某些媒體自己炮制出來的排名。衡量政府稅負(fù)輕重的標(biāo)準(zhǔn)只有一個(gè)，那就是：政府稅收占GDP的比重。這是基本常識(shí)。那些一味指責(zé)政府稅收的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們，肯定不會(huì)不知道這個(gè)常識(shí)。
那么，從世界范圍來看，中國(guó)稅收總量占GDP的比重究竟是高還是低？
我查了許多資料發(fā)現(xiàn)，中國(guó)政府的稅收占GDP的比重，比美國(guó)，比所有發(fā)達(dá)國(guó)家，比許多發(fā)展中國(guó)家都低，而且都低得多。比如，根據(jù)美國(guó)傳統(tǒng)基金會(huì)公布的數(shù)據(jù)，在世界上178個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體中，從高到低，中國(guó)大陸總稅入占GDP的比重排名第105位，在世界上是偏低的。又比如，根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織公布2008年的數(shù)據(jù)，24個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的平均稅負(fù)是45.3%，29個(gè)主要新興國(guó)家平均是35.5%，中國(guó)是17.9%，比發(fā)達(dá)國(guó)家的平均數(shù)和主要新興國(guó)家的平均數(shù)都低一大截（參見圖1）。而2008年財(cái)政總收入占GDP的比重是20.5%，也是偏低的。
由此判斷，中國(guó)目前應(yīng)該是低稅收國(guó)家。這就是為什么在許多人認(rèn)為中國(guó)政府稅收過重的時(shí)候，外資還是大量涌進(jìn)。無利不起早，外資都是用腳投票的。不要以為外資都喜歡交稅，專愛往高稅收的國(guó)家或地區(qū)跑。所以，稅收不可能是工資占比下降的原因。
西方那些國(guó)家，稅收占GDP的比重比中國(guó)高出許多，按有些人的觀點(diǎn)，是不是這些國(guó)家的工資總額占GDP的比重就低很多呢？不是的。筆者在《中國(guó)，你要警惕》一書中用數(shù)據(jù)指出，它們的工資占比高于中國(guó)。
錢大多進(jìn)了資本的口袋
說稅收導(dǎo)致工資總額占比下降，不僅有違實(shí)證數(shù)據(jù)，而且還違反經(jīng)濟(jì)學(xué)常識(shí)。一個(gè)國(guó)家的GDP在扣除折舊、扣除某些非直接的稅收、扣除來自海外的凈收入這三項(xiàng)以后，就變成調(diào)整后的GDP。這個(gè)調(diào)整后的GDP，簡(jiǎn)單地講，可以分解成四大塊：工資、利潤(rùn)、利息（包括地租）以及自雇者（self-employed）的收入。即：
調(diào)整后的GDP=廣義工資+利潤(rùn)+利息+自雇者的收入。
這就是許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家講的初次分配，或按要素分配。在這一過程中，政府稅收并不介入。稅收介入是再分配的事。
讓我們將上述公式簡(jiǎn)化一下。將利潤(rùn)和利息（地租）看成廣義的資本收入，將工資和自雇者的收入看成廣義的工資，我們就得到一個(gè)簡(jiǎn)化了的公式：
調(diào)整后的GDP=廣義工資+廣義資本收益。
這個(gè)公式告訴我們這樣一個(gè)常識(shí)：在初次分配中，工資和資本收益成消長(zhǎng)關(guān)系。資本收益過高是工資總額占GDP的比例長(zhǎng)期在初次分配中過低，工資和資本收益成消長(zhǎng)關(guān)系。資本收益過高是工資總額占GDP的比例長(zhǎng)期下降的主要原因。
這就是為什么有調(diào)查會(huì)發(fā)現(xiàn)，在工資占比下降20%的時(shí)候，資本報(bào)酬占比上升了20%。
根據(jù)上面的數(shù)據(jù)，中國(guó)工資占比和稅收占比都比發(fā)達(dá)國(guó)家和許多發(fā)展中國(guó)家低很多。據(jù)此，我們可以推論：中國(guó)的資本收益（利潤(rùn)+利息）占GDP的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家和主要的發(fā)展中國(guó)家。這一點(diǎn)也可以從其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)上反映出來。比如這些年中國(guó)的社會(huì)儲(chǔ)蓄大幅度上升，主要是企業(yè)存款和富有階層的存款大幅度上升。
其實(shí)是錢進(jìn)了資本的口袋。
哈佛教授尼亞爾·福格森（NiallFerguson）也曾經(jīng)指出，2000～2008年，在中國(guó)的企業(yè)其利潤(rùn)以超過經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的速度上升。如果2000年企業(yè)的利潤(rùn)為100的話，那么，到了2008年則高達(dá)800。而同一時(shí)期，中國(guó)勞動(dòng)者的收入增長(zhǎng)相當(dāng)緩慢。也有人根據(jù)世界銀行的數(shù)據(jù)和亞洲經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)（CEIC）的數(shù)據(jù)計(jì)算出，1995～2004年，單位產(chǎn)品里的工資含量持續(xù)下降，而單位產(chǎn)品里的利潤(rùn)含量則持續(xù)上升。尤其是從1995年到2001年，單位產(chǎn)品里的工資含量加速度下降，而利潤(rùn)含量則加速度上升。那段時(shí)間，正是國(guó)企私有化比較快速的時(shí)期。有興趣的朋友可以自己找數(shù)據(jù)去算一算。
總之，過去有一段時(shí)間，勞動(dòng)報(bào)酬和資本報(bào)酬以剪刀差的方式此消彼長(zhǎng)。結(jié)果GDP的增長(zhǎng)缺乏包容性，許多人面臨相對(duì)貧困。所以，中下層的貧困不是政府稅收占GDP的比重太高所致，而是勞動(dòng)和資本之間分配極度不公正導(dǎo)致的。
老百姓感到稅負(fù)重是因?yàn)槎愂战Y(jié)構(gòu)不合理
但是，為什么大家都感到稅收太多呢？
這同稅收結(jié)構(gòu)不盡合理有關(guān)。比如，稅收結(jié)構(gòu)沒有反映已經(jīng)變化了的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。有些稅率在制定之初是合理的，現(xiàn)在可能就變得有些陳舊了。結(jié)果應(yīng)該加征的沒有加征，應(yīng)當(dāng)減征的沒有減征，導(dǎo)致稅負(fù)不合理。以個(gè)人所得稅的負(fù)征額為例，2000元的負(fù)征額，當(dāng)初是恰當(dāng)?shù)�，但是，由于這些年通貨膨脹的積累和貧富差距的擴(kuò)大，現(xiàn)在來看就太低了。如果不調(diào)整這個(gè)負(fù)征額，相對(duì)通脹以前的情況，中下層的實(shí)際稅負(fù)就增長(zhǎng)了，甚至有可能這個(gè)階層稅負(fù)的份額都相對(duì)增加了。中下層是人口中的大多數(shù)，所以，多數(shù)人就感到稅負(fù)太重，就抱怨政府稅收太高。在房?jī)r(jià)、醫(yī)療、教育以及其他物價(jià)大幅度上升以后，現(xiàn)在2000元是什么概念大家應(yīng)當(dāng)都知道，有朋友告訴我，在一線城市維持基本的生計(jì)都不易，還要交稅，自然有些牢騷。我們前面提到，中國(guó)政府稅收占GDP的比重從世界范圍看是比較低的，這是事實(shí)。但是由于稅負(fù)結(jié)構(gòu)有些不合理，導(dǎo)致了廣大中下層感到稅負(fù)太重，這也是事實(shí)。所謂稅負(fù)不合理，就是相對(duì)于富有階層來講，中下層稅負(fù)比較重。
調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)有多種辦法，例如，提高個(gè)稅的負(fù)征額，同時(shí)增加高收入的累進(jìn)稅率；征收資本收益稅，等等，降低中下層的稅負(fù)在稅收總額中的份額，增加富有階層的稅收份額，這樣，即使稅收占GDP的份額不變，大多數(shù)中下層也會(huì)感到稅負(fù)的降低。
富人減稅、政府舉債不可取
關(guān)于稅收的爭(zhēng)論非常重要！
中國(guó)正處于發(fā)展轉(zhuǎn)型期，正在興辦許多惠及全民、縮小貧富懸殊的事，比如建立農(nóng)村醫(yī)保和社保、提高城鎮(zhèn)退休職工社保等，而且還會(huì)有新的舉措。這些舉措的每一項(xiàng)都是巨大的財(cái)政支出。如果像有些人提倡的那樣，中國(guó)應(yīng)當(dāng)在本來低稅收的基礎(chǔ)上，再降低稅收、增加資本收益，那么，中國(guó)只有兩條路：要么終止這些民生舉措；要么國(guó)家舉債來辦這些民生項(xiàng)目，走西方那種富人減稅、政府舉債的道路。西方的教訓(xùn)證明，這條道路走不通，不可持續(xù)。
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