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內(nèi)控失效上市公司高管應(yīng)問(wèn)責(zé)
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2010-07-26 作者：鄭曉波 來(lái)源：證券時(shí)報(bào)
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中國(guó)證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書記、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)副主席李小雪日前表示，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引中對(duì)董事會(huì)及經(jīng)理層在建立健全內(nèi)部控制方面的職責(zé)作出了規(guī)定，在實(shí)施過(guò)程中有必要考慮建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，使得制度落實(shí)有抓手，責(zé)任追究有源頭。
近日，由財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合舉辦的上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系培訓(xùn)班在京開(kāi)班。李小雪在開(kāi)班儀式上表示，經(jīng)過(guò)財(cái)政部等五部委的共同努力，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)在已經(jīng)有了非常好的基礎(chǔ)。為保證企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有效實(shí)施，應(yīng)充分借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，采取措施解決內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施過(guò)程中可能存在的突出問(wèn)題。
李小雪同時(shí)要求，上市公司管理層要提高對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范僅僅是為滿足外部監(jiān)管要求而被動(dòng)應(yīng)對(duì)的觀念；要以實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系為契機(jī)，進(jìn)一步理順和完善治理結(jié)構(gòu)，促使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理人員充分行使各自的職能，形成有效的監(jiān)督制衡和促進(jìn)機(jī)制，保證重大目標(biāo)的合理確立和有效執(zhí)行，同時(shí)要合理定位上市公司和控股股東、實(shí)際控制人之間的關(guān)系，切實(shí)保障中小投資者的利益，使內(nèi)控制度成為防止控股股東干擾上市公司正常經(jīng)營(yíng)行為的手段。
李小雪強(qiáng)調(diào)，實(shí)踐證明，從保障財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量出發(fā)著手建立內(nèi)部控制，并在此基礎(chǔ)上向其他經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域拓展，是較為有效的實(shí)施途徑。為此，他建議上市公司以保障對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量為切入點(diǎn)，采取有效控制措施化解和降低與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。圍繞我國(guó)證券市場(chǎng)出現(xiàn)的比較突出的幾個(gè)問(wèn)題及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，上市公司應(yīng)特別加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易、公允價(jià)值計(jì)量、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更等的控制，設(shè)置控制環(huán)節(jié)，減少利潤(rùn)操縱行為和會(huì)計(jì)處理的主觀隨意性。
此外，李小雪還表示，我國(guó)上市公司是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，在利用內(nèi)控措施規(guī)范上市公司經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作行為的同時(shí)，也要考慮研究不要因內(nèi)控的實(shí)施影響上市公司發(fā)展效率的相應(yīng)措施。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系過(guò)程中，應(yīng)遵循以盡可能低的成本取得最大化的效率，避免執(zhí)行程序的繁瑣帶來(lái)上市公司和市場(chǎng)發(fā)展的低效率。
今年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。根據(jù)五部門制定的企業(yè)內(nèi)控配套指引實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在國(guó)內(nèi)主板上市的公司施行，并擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。
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